呼和浩特开发票█【QQ【7444-64339】【电/话/微/信/同/步【155一5565一6548】业务范围:普票、专票、建材、运输、住宿、五金、钢材、化工、租赁、会务、服装、建筑等……。扩大水资源税改革试点是十九大后率先推开的一项税制改革任务,是贯彻落实十九大精神的具体举措。
水资源税是绿色税种,对促进资源全面节约和循环利用、实施国家节水行动有重要意义。水资源税也是地方税,对深化税收制度改革、健全地方税体系,也有十分重要的意义。
按照党中央、国务院部署,这项改革于12月1日实施。时间紧、任务重。为确保水资源税扩大试点改革顺利推进,一定要提升改革站位,牢牢把握水资源税扩大试点的改革要义。
水是生命之源、生产之要、生态之基,水资源安全关系到人民群众最基本的生存权利,关系到经济社会的可持续发展。国家实施最严格的水资源管理制度,通过多种手段促进水资源节约和保护,就是要从根本上破解水资源短缺、污染和生态环境恶化的发展瓶颈。
扩大水资源税试点是为了更好发挥税收调节作用,助推实施最严格的水资源管理制度,促进水资源节约与合理开发利用,着力解决人民群众最关心最直接最现实的水资源问题。从这个意义上讲,这也是新时代全面深化我国税收制度改革,落实“以人民为中心”的发展思想的具体体现。
事实上,征收水资源税的主要目的不是为了获得多少财政收入。2016年,9个省水资源费收入133亿元,增加收入的意义并不大,但生态意义、绿色意义很大。概括讲,水资源税是要通过实施差别化税收政策和相关减免税政策,既抑制不合理用水行为,又不影响社会基本的、正常的、合理的用水需要,实现“三不变”、“三提高”、“三促进”。
“三不变”是指,改革后城镇公共供水企业负担不变、居民正常生活用水负担不变、工农业正常生产用水负担不变:“三提高”是指,改革提高了超采区取用地下水税负、提高了高耗水特种行业用水税负、提高了超计划取用水税负;通过“三不变”“三提高”,实现“三促进”,即促进限制超采地下水,促进合理利用地表水,促进积极使用中水等非常规水,最终实现促进水资源节约和合理开发利用的总目标。
打响十九大后绿色税改“第一枪”后,关键在于进一步加强部门协作,提高水资源税与水行政管理的共治水平。结合一年来试点成功经验,实现涉税信息纳税人、税务部门和水利部门三方共享,既发挥水利部门在水资源管理上的专业优势,又充分发挥税务部门的税收征管优势,更好地形成征管合力。国务院总理李克强日前签署国务院令,公布《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》(以下简称《决定》),自公布之日起施行。业内指出,此举旨在推动营改增改革成果法治化,为下一步深化改革铺路。
日前,国务院法制办、财政部和国家税务总局负责人解读称,营改增是推进供给侧结构性改革的重大举措,是近年来我国实施的减税规模最大的改革措施,也是本届政府推进财税体制改革的重头戏。全面推开营改增试点后,原来实行营业税的服务业领域已统一征收增值税,营业税暂行条例实际已停止执行。为依法确定和巩固营改增试点成果,进一步稳定各方面预期,国务院决定废止营业税暂行条例,同时对增值税暂行条例作相应修改。
据介绍,对增值税暂行条例的修改主要有四个方面:一是将实行营改增的纳税人,即销售服务、无形资产、不动产的单位和个人明确规定为增值税的纳税人。二是在增值税暂行条例规定的税率中相应增加销售服务、无形资产、不动产的税率,并根据已实施的简并增值税税率改革将销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、图书、饲料等货物的税率由13%调整为11%.三是对准予从销项税额中抵扣的进项税额以及不得抵扣的进项税额作了相应调整。四是为保证增值税暂行条例与营改增有关规定以及今后出台的改革措施相衔接,规定纳税人缴纳增值税的有关事项,国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的,依照其规定。
据介绍,此次修改增值税暂行条例,目的是为了将营改增试点主要成果法定化,没有增加新的政策措施。《决定》施行后,现行的有关营改增的过渡性政策继续执行。在河北省试点水资源税改革一年多后,财政部、国家税务总局、水利部日前联合发文,宣布水资源税改革试点扩围,12月1日起,北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西9省(区、市)也将纳入水资源税改革试点,用税收杠杆抑制不合理用水行为。
水资源税如何倒逼节约用水?治水格局又会如何变化?费改税遇到哪些问题?记者对全国首个水资源税试点进行了调查。
用水更“贵” 耗水大户不再“任性”
2016年7月1日,国家在地下水超采严重的河北省试点开征水资源税。截至今年7月份第12个征期结束,全省水资源税纳税人户数由去年首个征期的7600余户增加到1.6万户,共申报水资源税18.36亿元,较2015年月均水资源费增幅94%。
河北省地税局总经济师朱清郁说,河北水资源税改革实行差别税率,严格执行地下水高于地表水、超采区高于非超采区的原则。同时,企业和居民正常的生产生活用水,则维持原有的负担水平基本不变。
根据测算,改革后,企业取用地下水与地表水的税负相差4倍,非超采区、一般超采区和严重超采区地下水每立方米水担负的税额分别为1.58元、2.5元和3.97元。差别化税率有效引导了企业调整用水结构,转变用水方式,提高用水效率。
据河北省地税局对省内11个地市526家相关企业的问卷调查数据,25.1%的企业在改革试点后加大了节水设备投资,增加了新的节水设施;30.42%的企业计划新增有关节水设施。
耗水大户钢铁行业在水资源税改革中承担着不小压力。税改后,钢铁企业纷纷强化内部用水管理,配备先进的污水处理设备及水循环利用系统。据不完全统计,全省406家钢铁企业中已有89家采取了节水措施,占全部钢铁企业的22%。
改革后,包括高尔夫球场等在内的特种行业税负最高,综合单位税额达15.09元/立方米,对此,一些高尔夫球场纷纷转用地表水或中水。秦皇岛北戴河松石国际健身俱乐部经营的高尔夫球场年均开采地下水4万立方米,改税前,实际收费标准为0.5元/立方米,改革后税额提高到10元/立方米。为最大限度降低耗水量,该企业对排水系统及灌溉系统进行完善,对雨水的利用更加充分,还采取减少灌溉、改种抗旱草皮植被等措施,预计可节约用水1万立方米。
管水更“严” 监管收费更加精准
记者从河北省地税局了解到,河北水资源税改革试点一年多来,初步形成了以“水利核准、纳税申报、地税征收、联合监管、信息共享”为主要特色的“税收共治”水资源税征管新模式。
全面掌握水资源税税源、完善纳税人信息是加强水资源税征管的基础和保障。对此,河北地税联合水利部门组织了全省取用水情况拉网式摸底调查,全面摸清取用水户底数,核实水源类型、许可水量、取水设施等信息,实现了部门信息同步和共享。
“以前要到水务部门去领用水量核定书,水务部门盖章确认后,再到地税部门办税。现在有了水资源税信息管理系统,可在网上确认取水量,直接申报缴纳税款。”河北诚信有限责任公司副总经理智群申说。
针对取水计量设备老化、取水量核定不准确、数据传递滞后、无法实时有效监控等问题,征税部门探索推行水资源远程监控精准计量并逐步在全省推广。“重点纳税户安装水资源计量远程监控系统后,减少了人工抄表出现的误差、杜绝了企业偷用水现象,实现了用水量数据的及时、稳定、精准计量。”唐山港隆服装有限公司财务人员李丽梅说:“每月取用了多少水一目了然,远程监控设备让水资源税真正成为了‘明白税’。”
深化税改仍需理顺机制完善细则
专家表示,从河北水资源税改革试点的成效来看,基本达到了征收水资源税的初衷。与收费相比,税收刚性作用发挥明显,抑制了地下水超采,耗水大户节水举措明显增强。试点还探索出“税收共治”新型管理模式,提升了水资源管理水平,为国家扩大试点范围积累了经验。
针对水资源税试点扩围,河北经贸大学财政税务学院原院长古建芹教授等认为,从长期来看,要时刻注意水资源税的功能定位不是为取得税收收入,而是监督管理水资源,促进水资源保护和使用。下一步,应对居民生活和农业生产用水如何实现科学合理高效加以引导,考虑将其用水结构再细分,制定相应条款,引导全民增强节水意识。
一些基层税务、水利部门工作人员表示,水资源费改税涉及税务、财政、水利等多个部门以及不同层级政府之间的责任划分。此外,征管部门的技术配置要到位,取水计量还需加快实现标准化。